Какие налоги введут на криптовалюту и майнинг

Правительство России одобрило проект поправок в Налоговый кодекс (НК), которые вводят правила налогообложения доходов и расходов от майнинга, а также купли-продажи криптовалют. Кроме того, документ устанавливает обязанности операторов майнинговой инфраструктуры, связанные с налоговым контролем.

21 ноября поправки были внесены ко второму чтению законопроекта № 1065710-7. Предлагаемая дата их рассмотрения Государственной Думой — 26 ноября. Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам рекомендует депутатам принять документ во втором чтении.

Юристы рассказали «РБК-Крипто», в чем суть новых поправок, и какие вопросы налогообложения они регулируют.

В целях экспериментального режима

В 2024 году в нашем правовом поле случилось два громких события: майнеры получили возможность работать в рамках закона и начал создаваться экспериментальный правовой режим (ЭПР) для международных расчетов в криптовалютах, говорит основатель юридической компании GMT Legal Андрей Тугарин. Он пояснил, что поправки в налоговый законопроект ориентированы именно на это.

Юрист отметил, что почти четыре года действия 259-ФЗ (закона, который с 2021 года ввел понятие цифровой валюты), мы жили в условиях, в которых криптовалюта не имела статуса для налогового законодательства. Теперь это прописывается в явном виде — цифровая валюта (криптовалюта) для целей НК, в том числе для ЭПР, признается имуществом, говорит эксперт.

В поправках определен порядок налогообложения участников ЭПР, рассказал Тугарин. Организации, которые будут осуществлять расчеты в криптовалюте по ВЭД, освобождаются от налогов.

Также документ устанавливает порядок налогообложения участников майнинга: майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры (дата-центры или ЦОДы). Законопроект предполагает, что юрлица будут платить налог на прибыль, а физлица — НДФЛ. Налогом на добавленную стоимость (НДС) криптооперации облагаться не будут.

Определение стоимости криптовалюты

Согласно поправкам, стоимость цифровой валюты будет определяться исходя из рыночной котировки. А именно — цены закрытия на криптобирже по сделкам, совершенным через нее в течение торгового дня. При этом, к расчету допускаются котировки бирж, суточный объем торгов на которых превышает 100 млрд рублей, говорит Тугарин.

Если в одной и той же криптовалюте сделки проходили на двух или более криптобиржах, налогоплательщик сможет сам выбрать рыночную котировку, какой-либо из этих бирж.

По словам юриста, в целом законопроект дает ответы на вопросы, которые накопились в российском криптосообществе за последние годы. Однако, главной открытой темой остается регулирование криптовалютных платформ.

«Непонятным остается одно, почему в России так упорно продолжают игнорировать факт острой необходимости регулирования криптобирж и обменников, что в свою очередь вынуждает ФНС «ходить» за стоимостью криптовалюты только на иностранные биржи», — размышляет эксперт.

Вычеты и штрафы

Расходы на майнинг, включая затраты на оборудование и электроэнергию, признаются косвенными расходами и могут быть учтены при расчете налоговой базы, отметила советник практики интеллектуальной собственности юридической компании «ЭБР» Кристина Мкртчян. Кроме того, она пояснила, что при расчете текущей налоговой базы разрешается учитывать убытки от операций с цифровыми валютами за прошлые налоговые периоды.

Законопроект также вводит новые требования для операторов майнинговой инфраструктуры: они будут обязаны осуществлять налоговый контроль. Ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, операторам нужно будет предоставлять в ФНС информацию о майнинговой деятельности своих клиентов, говорит Мкртчян. За нарушение этого требования предусмотрен штраф в размере 40 тыс. руб.

Новые правила налогообложения в сфере майнинга должны вступить в силу с 1 января 2025 года.